ضريبة المنافع من التمرين من الأسهم ، خيارات التدفق النقدي

بي فيل ويس (تمف غريب) 28 ديسمبر 2000 في وقت سابق من هذا العام، كتبت أول جزأين من دراستي الجارية لخيارات الأسهم (انقر هنا للجزء 1 والجزء 2). والهدف من هذه السلسلة هو تحديد كيفية حساب الخيارات، بحيث يمكن للمستثمرين اتخاذ قرار أكثر استنارة حول كيفية عرضها. وكما نوقش بمزيد من التفصيل في الجزء الأول من هذه السلسلة، فإن المنافع الضريبية المتعلقة بممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة لا تنعكس عادة في صافي الدخل. ومع ذلك، فإنه يؤدي إلى خصم على الإقرار الضريبي للشركة. هيريس لماذا: افترض أن الموظف الذي حصل على خيار الأسهم غير المؤهلين (نسو) مع سعر ممارسة 20 للسهم الواحد يمارس هذا الخيار عندما يتداول السهم عند 50 للسهم الواحد. عند ممارسة الخيار، يخضع الموظف للضريبة على الفرق 30 بين سعر ممارسة 50 وسعر المنحة 20. هذا 30 هو دخل أجور للموظف بحيث يكون للشركة خصم 30 تعويض لأغراض ضريبية. الغالبية العظمى من الشركات لا تشمل هذا التعويض التعويض عند حساب الدخل بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما (غاب). يبلغ الخصم الضريبي 10.50 شركة (30 ضعف 35 ضريبة دخل الشركات). اإن تاأثري عملية ختيار اأشهم املوظفني ل يوؤثر على بيان الدخل بدال من ذلك، فاإنه يوؤثر على امليزانية العمومية كزيادة مبارشة يف حقوق املشاهمني. كما ينبغي للمستثمرين أن يلاحظوا أن هذا التعديل على حقوق المساهمين قد لا يتطابق دائما مع المبلغ المسجل في بيان التدفقات النقدية. ويحدث عدم التطابق عندما يكون لدى الشركة خسارة تشغيلية صافية ألغراض ضريبة الدخل الفدرالية، وهي غير قادرة على استخدام جميع المزايا الضريبية من ممارسة الخيار في السنة الحالية. ويبدو أن هذا هو الحال مع أنظمة سيسكو (ناسداك: كسكو). وفي أحدث بیان حقوق المساھمین، کانت المنفعة الضریبیة من خطط خیارات أسھم الموظفین 3،077، بینما لم یظھر بیان التدفقات النقدیة إلا 2،495. ويتوقف حجم المنفعة الضريبية أيضا على سعر سهم الشركة. هناك سببان لهذا. أولا، تؤدي الزيادة في سعر السهم على سعر المنحة إلى زيادة الفائدة الضريبية، وثانيا، يمكن أن يؤثر سعر السهم على عدد الخيارات التي تمارس. سيكون من المثير للاهتمام ملاحظة تأثير سوق الأسهم المتضاربة على حجم التدفق النقدي الاستفادة من ممارسة الخيارات الأسهم التي تدرك الشركات خلال العام المقبل. يلخص الجدول األول النمو في التدفقات النقدية المبلغ عنها من العمليات من سنة إلى تاريخ وللسنتين الماليتين السابقتين. ويزيل الجدول الثاني الفوائد المحققة من ممارسة خيارات الأسهم ويكشف عن نتائج مختلفة بشكل كبير. (ملاحظة: بيانات أمجنس لعامي 1998 و 1999 هي نفسها، وقبل هذا العام، سجلت أمجين هذه المنفعة الضريبية في قسم التمويل في بيان التدفقات النقدية، ونتيجة لذلك، لم يكن المبلغ جزءا من التدفق النقدي من العمليات ولم يعد هناك تعديل مطلوب.) في الماضي، كان لدى الشركات خيار ما إذا كان يجب الإبلاغ عن هذا البند في قسم التشغيل أو التمويل من بيان التدفق النقدي. ومع ذلك، لم يعد هذا هو الحال، كما في وقت سابق من هذا العام صلاحيات المحاسبة التي تحدد أن هذه المنفعة الضريبية يجب أن تسجل كجزء من التدفقات النقدية من العمليات. مايكروسوفت كما ذكرت سابقا هذا البند في قسم التمويل. وأعدت بيان التدفقات النقدية لتعكس هذا التغيير في السياسة المحاسبية في 10-K للسنة المنتهية في يونيو الماضي. من بين جميع الأرقام في الجدول أعلاه، والأكثر مؤلمة هي سيسكوس. وقد حققت سيسكو فوائد كبيرة من التدفقات النقدية من ممارسة خيارات الأسهم على مدى الخمسة أرباع الأخيرة. إذا استمر سعر السهم سيسكوس تعاني. ينبغي للمستثمرين يتوقعون الاستفادة من التدفق النقدي من ممارسة الخيار في الانخفاض، مما أدى إلى إيذاء سيسكوس التدفق النقدي من العمليات. كما وجدت نتائج ميكروسوفتس في الربع الأول مثيرة للاهتمام للغاية، حيث أن الفائدة الضريبية ذات الصلة الخيار للربع الأول من 435 مليون كان ما يقرب من ثلث نتيجة العام الماضي. وقد تراجعت أسعار الأسهم الصغيرة بشكل ملحوظ خلال العام الماضي. الانخفاض في التدفقات النقدية ميكروسوفتس الاستفادة من هذا البند هو مثال على تأثير أداء سعر السهم للشركة يمكن أن يكون على هذه المنفعة. وخلاصة القول هنا هو أن نكون حذرين من تأثير تمارين خيار الأسهم على التدفق النقدي من العمليات. هذه الفائدة ليست واحدة يمكن الاعتماد عليها مع أي انتظام، ويرتبط بشكل خطير إلى شيئين أن الإدارة ليس لديها سيطرة على - سعر السهم ورغبة الموظفين لتحويل خياراتهم إلى نقد. في الجزء التالي من هذه السلسلة، يستمر إل هذه المناقشة من خلال إلقاء نظرة على بعض القضايا الأخرى، بما في ذلك الضرائب الضرائب الشركات تدفع عند ممارسة الخيارات، والسماح مساحة، وتكلفة الأسهم ذات الصلة للشركة ومساهميها. إذا كان لديك أي أسئلة، يرجى طرحها على لدينا مجلس مناقشة كذبة موتلي. فوائد وقيمة خيارات الأسهم وهي الحقيقة التي غالبا ما يتم تجاهلها، ولكن القدرة للمستثمرين أن نرى بدقة ما يجري في الشركة وتكون وقادرة على مقارنة الشركات على أساس نفس المقاييس هي واحدة من أهم الأجزاء الحيوية للاستثمار. وقد جادل النقاش حول كيفية المحاسبة عن خيارات الأسهم للشركات المقدمة للموظفين والمديرين التنفيذيين في وسائل الإعلام، وقاعات مجلس إدارة الشركة وحتى في الكونغرس الأمريكي. بعد سنوات عديدة من التشكيك، ومجلس معايير المحاسبة المالية. أو فاسب، أصدر بيان المحاسبة المالية رقم 123 (R). والتي تدعو إلى فرض مصاريف إلزامية لخيارات الأسهم ابتداء من الربع المالي الأول للشركة بعد 15 يونيو 2005. (لمعرفة المزيد، انظر مخاطر الخيارات الخلفية، التكلفة الحقيقية لخيارات الأسهم ونهج جديد لتعويض الأسهم). المستثمرون تحتاج إلى معرفة كيفية تحديد الشركات التي سوف تكون الأكثر تضررا - ليس فقط في شكل مراجعات الأرباح على المدى القصير، أو مبادئ المحاسبة المقبولة عموما مقابل الأرباح الشكلية - ولكن أيضا من خلال التغييرات طويلة الأجل لطرق التعويض والآثار سيكون القرار على العديد من الشركات استراتيجيات طويلة الأجل لجذب المواهب وتحفيز الموظفين. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة، انظر فهم الأرباح الموالية.) تاريخ قصير من الخيار الأسهم كما التعويض ممارسة إعطاء خيارات الأسهم لموظفي الشركة هو عقود من العمر. في عام 1972، أصدر مجلس مبادئ المحاسبة (أب) الرأي رقم 25 الذي دعا الشركات إلى استخدام منهجية القيمة الجوهرية لتقييم خيارات الأسهم الممنوحة لموظفي الشركة. وبموجب أساليب القيمة الجوهرية المستخدمة في ذلك الوقت، يمكن للشركات أن تصدر خيارات الأسهم في السوق دون تسجيل أي مصروفات على بيانات دخلها. حيث اعتبرت الخيارات عدم وجود قيمة جوهرية أولية. (وفي هذه الحالة، تعرف القيمة الجوهرية بأنها الفرق بين سعر المنحة وسعر السوق للسهم، الذي يكون وقت منحه مساويا). لذلك، في حين أن ممارسة عدم تسجيل أي تكاليف لخيارات الأسهم بدأت منذ فترة طويلة، وكان عدد يجري تسليمها صغيرة جدا أن الكثير من الناس تجاهل ذلك. سريع إلى الأمام لعام 1993 القسم 162m من قانون الإيرادات الداخلية هو مكتوب ويحد فعليا التعويضات النقدية التنفيذية للشركات إلى 1 مليون في السنة. عند هذه النقطة أن استخدام خيارات الأسهم كشكل من أشكال التعويض يبدأ حقا في الإقلاع. وبالتزامن مع هذه الزيادة في خيارات منح هو سوق الثور الهائج في الأسهم، وتحديدا في الأسهم المتعلقة بالتكنولوجيا، والتي تستفيد من الابتكارات وزيادة الطلب المستثمرين. في وقت قريب جدا لم يكن فقط كبار المديرين التنفيذيين تلقي خيارات الأسهم، ولكن رتبة والموظفين الموظفين كذلك. وكان الخيار الأسهم قد ذهب من التنفيذي التنفيذي الغرفة الخلفية لصالح كامل على ميزة تنافسية للشركات الراغبة في جذب وتحفيز كبار المواهب، وخاصة المواهب الشابة التي لم تمانع في الحصول على عدد قليل من الخيارات الكاملة من فرصة (في جوهرها، وتذاكر اليانصيب) بدلا من ذلك من النقد اضافية تأتي يوم الدفع. ولكن بفضل سوق الأسهم المزدهر. بدلا من تذاكر اليانصيب، كانت الخيارات الممنوحة للموظفين جيدة مثل الذهب. وقد وفر ذلك ميزة استراتيجية رئيسية للشركات الصغيرة ذات الجيوب الضحلة، التي يمكنها توفير أموالها وبساطة إصدار المزيد والمزيد من الخيارات، في حين أنها لم تسجل فلسا واحدا من الصفقة كمصروف. ويفترض وارن بوفيه على حالة الشؤون في خطابه لعام 1998 للمساهمين: على الرغم من أن الخيارات، إذا كانت منظمة بشكل صحيح، يمكن أن تكون وسيلة مناسبة، وحتى مثالية لتعويض وتحفيز كبار المديرين، فهي في كثير من الأحيان متقلبة بعنف في توزيع المكافآت ، غير فعالة كمحفز وباهظة الثمن للمساهمين. في وقت التقييم على الرغم من وجود المدى الجيد، واليانصيب انتهت في نهاية المطاف - وفجأة. وقد انفجرت الفقاعة التي تغذيها التكنولوجيا في سوق الأوراق المالية، وأصبحت الملايين من الخيارات التي كانت مربحة مرة واحدة لا قيمة لها، أو تحت الماء. هيمنت فضائح الشركات على وسائل الإعلام، حيث أن الجشع السائد في شركات مثل إنرون. عززت وورلدكوم وتايكو الحاجة إلى المستثمرين والهيئات التنظيمية لاستعادة السيطرة على المحاسبة وتقديم التقارير المناسبة. (لقراءة المزيد عن هذه الأحداث، انظر أكبر احتيال المخزون في كل العصور.) ومن المؤكد أن أكثر من في فاسب، الهيئة التنظيمية الرئيسية لمعايير المحاسبة في الولايات المتحدة، لم ينسوا أن خيارات الأسهم هي نفقات مع تكاليف حقيقية ل كل من الشركات والمساهمين. ما ھي التکالیف إن التکالیف التي یمکن أن تطرحھا خیارات الأسھم علی المساھمین ھي مسألة جدیدة. وفقا ل فاسب، لا توجد طريقة محددة لتقييم منح الخيارات يضطر على الشركات، وذلك أساسا لأنه لم يتم تحديد أفضل طريقة. خيارات الأسهم الممنوحة للموظفين لديها اختلافات رئيسية عن تلك التي تباع في البورصات، مثل فترات الاستحقاق وعدم القدرة على نقل (فقط الموظف يمكن استخدامها من أي وقت مضى). في بيانهم جنبا إلى جنب مع القرار، فإن فاسب تسمح لأي طريقة التقييم، طالما أنها تتضمن المتغيرات الرئيسية التي تشكل الأساليب الأكثر شيوعا، مثل بلاك سكولز وحدين. المتغيرات الرئيسية هي: معدل العائد الخالي من المخاطر (عادة ما يتم استخدام معدل فاتورة T ثلاثة أو ستة أشهر هنا). معدل توزيعات األرباح المتوقعة لألمن) الشركة (. التقلب الضمني أو المتوقع في الأمان الأساسي خلال مدة الخيار. سعر ممارسة الخيار. المدة أو المدة المتوقعة للخيار. ويسمح للشركات باستخدام تقديرها الخاص عند اختيار نموذج التقييم، ولكن يجب أيضا أن يتم الاتفاق عليها من قبل مدققي الحسابات. ومع ذلك، يمكن أن يكون هناك اختلافات كبيرة بشكل مفاجئ في إنهاء التقييمات اعتمادا على الطريقة المستخدمة والافتراضات القائمة، وخاصة افتراضات التقلب. لأن كل من الشركات والمستثمرين يدخلون أراضي جديدة هنا، التقييمات والأساليب لا بد أن تتغير مع مرور الوقت. ما هو معروف هو ما حدث بالفعل، وهذا هو أن العديد من الشركات قد خفضت، تعديل أو القضاء على برامج خيارات الأسهم الحالية تماما. وفي مواجهة احتمال إدراج التكاليف المقدرة وقت منحها، اختارت العديد من الشركات تغييرها بسرعة. النظر في الإحصاءات التالية: انخفضت منح خيارات الأسهم التي قدمتها شركة سامب 500 من 7.1 مليار في عام 2001 إلى 4 مليارات فقط في عام 2004، أي بانخفاض قدره أكثر من 40 في غضون ثلاث سنوات فقط. ويوضح الرسم البياني أدناه هذا الاتجاه. بيتا هو مقياس لتقلبات أو مخاطر منهجية لأمن أو محفظة بالمقارنة مع السوق ككل. نوع من الضرائب المفروضة على الأرباح الرأسمالية التي يتكبدها الأفراد والشركات. أرباح رأس المال هي الأرباح التي المستثمر. أمر لشراء ضمان بسعر أو أقل من سعر محدد. يسمح أمر حد الشراء للمتداولين والمستثمرين بتحديده. قاعدة دائرة الإيرادات الداخلية (إرس) تسمح بسحب الأموال بدون رسوم من حساب حساب الاستجابة العاجلة. القاعدة تتطلب ذلك. أول بيع الأسهم من قبل شركة خاصة للجمهور. وكثيرا ما تصدر مكاتب الملكية الفكرية من قبل الشركات الأصغر سنا التي تسعى. نسبة الدين هي نسبة الدين المستخدمة لقياس الرافعة المالية للشركة أو نسبة الدين المستخدمة لقياس الفرد. االستثناءات والضرائب المؤجلة تنفيذ بيان فاسب. 123 (R) يتجاوز تحديد طريقة لقيمة خيارات الأسهم الموظف. كما يجب أن تساعد اتفاقيات الشراء الشامل الشركات على إجراء التعديلات المحاسبية الضريبية اللازمة لتتبع الفوائد الضريبية من التعويض القائم على الأسهم بشكل صحيح. بيان رقم 123 (R) يتطلب من الشركات استخدام المحاسبة الضريبية المؤجلة لخيارات الأسهم للموظفين. تحدد سمات الضرائب الاختيارية ما إذا كان الفرق المؤقت القابل للخصم ينشأ عندما تعترف الشركة بنفقات التعويضات المتعلقة بالخيارات على بياناتها المالية. وستقوم الشركات بمعالجة الخيارات غير المؤهلة والتحفيزية بشكل مختلف. الشركات التي لم تتبع نهج القيمة العادلة للبيان رقم 123 يجب أن تنشئ مجموعة مفتوحة من المزايا الضريبية الزائدة لجميع الجوائز الممنوحة بعد 15 ديسمبر 1994، كما لو كانت الشركة تم المحاسبة عن خيارات الأسهم تحت هذا البيان على طول. وللقیام بذلك، یجب أن تقوم تحلیلات التکلفة المعیاریة بتحلیل المنحة علی حدة للآثار الضریبیة للخیارات الممنوحة أو المعدلة أو المستقرة أو المصادرة أو التطبیق بعد تاریخ سریان البیان رقم. 123- وقد تتطلب بعض الحالات غير العادية معالجة خاصة. وتشمل هذه الحالات الحالات التي يفقد فيها الموظفون خيارا قبل أن يخوله، تلغي الشركة خيارا بعد الاستحقاق أو تنتهي صلاحية الخيار دون أن يتم التحقق منه، وذلك عادة بسبب كونه تحت الماء. وتحتاج اتفاقيات الشراء الشامل أيضا إلى توخي الحذر من المزالق المحتملة عندما تكون الخيارات تحت الماء، عندما تعمل الشركة في بلدان أخرى ذات قوانين ضريبية مختلفة أو لديها خسارة تشغيلية صافية. حساب بداية تجمع أبيك والحسابات الضريبية الجارية المطلوبة في كشف رقم. 123 (R) عملية معقدة تتطلب حفظ السجلات بعناية. وتضيف الطريقة المبسطة المعتمدة حديثا مجموعة أخرى من العمليات الحسابية التي تحتاج الشركات إلى تنفيذها. وينبغي أن تشجع اتفاقات الشراء القطرية الشركات على البدء في إجراء هذه الحسابات في أقرب وقت ممكن لأن بعضها يتطلب تعقب المعلومات التاريخية. نانسي نيكولز، كبا، دكتوراه، أستاذ مشارك في المحاسبة في جامعة جيمس ماديسون في هاريسونبيرغ، فا عنوان بريدها الإلكتروني هو nicholnbjmu. edu. لويس بيتانكورت، كبا، دكتوراه، أستاذ مساعد في المحاسبة في جامعة جيمس ماديسون. عنوان بريده الإلكتروني هو betanclxjmu. edu. قامت أوفي باتخاذ قرار منهجية التقييم الضرورية وساعدت الشركة على اختيار طريقة التبني. الآن حان الوقت للجلوس والاسترخاء بينما تكافح الشركات الأخرى لإنهاء تنفيذ فاسب بيان رقم. 123 (المعدل)، الدفع القائم على الأسهم. لكن انتظر. قبل أن تحصل على مريحة جدا، وهناك مخاوف أخرى الشركات التي تصدر التعويض القائم على الأسهم يجب التعامل معها. في حين تلقت قضايا التقييم حصة الأسود من الاهتمام، كباس أيضا يجب أن تساعد الشركات غير المأمونة التعامل مع بيان رقم. 123 (R). التغيير أمر لا مفر منه تحسبا لنفقات الإيداع الإلزامي لخيارات الأسهم، قامت 71 شركة بمراجعة أو التخطيط لتنقيح برامجها طويلة الأجل لتحفيز الموظفين. المصدر: هيويت أسوسياتس، لينكولنشاير، إل هيويت. القواعد الضريبية تحت البيان رقم. 123 (R) معقدة. وهي تتطلب تتبع الفوائد الضريبية من التعويض القائم على الأسهم على أساس كل منحة على حدة وعلى أساس كل بلد على حدة. بالإضافة إلى ذلك، للحد من تأثير بيان الدخل للمعاملات المستقبلية، تحتاج الشركات إلى إعداد تاريخ 10 سنوات من النشاط خيار الأسهم لتحديد كمية من المدفوع إضافية في رأس المال (أيبك) تجمع. توضح هذه المقالة الضرائب والمحاسبة ذات الصلة بحيث يمكن للاكتساب مساعدة أرباب العمل والعملاء على الامتثال للمتطلبات الجديدة بسهولة أكبر. أصدر مجلس إدارة فاسب ش. م.ك. 123 (R) في كانون الأول / ديسمبر 2004. 123، كان للشركات اختيار المحاسبة للمدفوعات على أساس الأسهم باستخدام طريقة القيمة الجوهرية لل أب الرأي لا. 25، المحاسبة عن الأسهم المصدرة للموظفين، أو طريقة القيمة العادلة. الأكثر استخداما طريقة القيمة الجوهرية. بيان رقم 123 (R) أن هذا الخيار يتطلب من الشركات استخدام طريقة القيمة العادلة. لتقدير القيمة العادلة لخيارات الموظفين، يجب على الشركات استخدام نموذج تسعير الخيارات مثل بلاك سكولز ميرتون أو شعرية. وباإلضافة إلى اختيار نموذج تسعير، يتعين على الشركات النظر في تأثير المحاسبة الضريبية المؤجلة لخيارات المصاريف بناء على القيمة العادلة. مع فاسب موقف الموظفين لا. 123 (R) -3 السماح لمعظم الشركات حتى 11 نوفمبر 2006 على الأقل، لتحديد طريقة لحساب مجموعة من الفوائد الضريبية الزائدة، لا يزال هناك وقت ل كباس لمساعدة الشركات على الاستعداد لقضايا الضرائب المؤجلة بيان رقم. 123 (R) يخلق. ديفيلد تاكس أكونتينغ رقم ​​البيان: 123 (R) يتطلب من الشركات استخدام المحاسبة الضريبية المؤجلة لخيارات الأسهم للموظفين. تحدد سمات الضرائب الاختيارية ما إذا كان الفرق المؤقت القابل للخصم سيظهر عندما تعترف الشركة بنفقات التعويضات المتعلقة بالخيارات على بياناتها المالية. خيارات الأسهم غير المؤهلة (نوسوس). عندما تمنح الشركة موظفا لدى الهيئة الوطنية لسوق العمل، فإنها تعترف بمصاريف التعويضات ذات الصلة وتسجل منفعة ضريبية مساوية لمصاريف التعويض مضروبة في معدل ضريبة الدخل للشركة. ويؤدي ذلك إلى إنشاء أصل ضريبي مؤجل لأن الشركة تأخذ استقطاع بيان مالي غير قابل للخصم حاليا لأغراض ضريبة الدخل. عندما يمارس موظف الشركة الوطنية للنفط والغاز، تقارن الشركة الخصم الضريبي المسموح به مع مصاريف التعويضات المتعلقة بالبيانات المالية ذات الصلة المحسوبة في وقت سابق وتقيد المنفعة الضريبية المرتبطة بأي خصم ضريبي إضافي لشركة أبيك. وبعبارة أخرى، ينبغي أن تقارن اتفاقيات الشراء الشامل المنفعة الضريبية الفعلية مع أصل الضريبة المؤجلة والائتمان أي زيادة في حقوق المساهمين بدلا من بيان الدخل. إذا كان الخصم الضريبي أقل من مصروف تعويضات القوائم المالية، يتم تحميل شطب أصل الضريبة المؤجلة المتبقي على مجمع أبيك. إذا تجاوز المبلغ المبلغ المجمع، يتم تحميل الزيادة على الدخل. عادة ما يختلف أصل الضريبة المؤجلة للشركة عن المزايا الضريبية المحققة. فكر في أصل الضريبة المؤجلة كتقدير بناء على تكلفة التعويض المسجلة لأغراض الكتاب. يجب على الشركات ألا تتوقع أن يكون أصل الضريبة المؤجلة مساويا للمنفعة الضريبية التي تحصل عليها في نهاية المطاف. ويوضح الشكل التوضيحي 1 المحاسبة عن المنظمات الوطنية للضمان الاجتماعي والضرائب المؤجلة. في 1 يناير 2006، تمنح شركة شيز خيارات جين سميث في 100 سهم. إن هذه الخيارات لها سعر ممارسة قدره 10) سعر السهم في تاريخ المنح (، وتنتهي في نهاية ثالث سنوات، وتكون لها قيمة عادلة. وبالتالي، فإن تكلفة التعويض الواجب الاعتراف بها خلال فترة الثلاث سنوات هي 300 (100 خيار × 3). وبافتراض أن معدل الضريبة هو 35، سيتم إدخال نفس المذكرات كل سنة في 2006 و 2007 و 2008 لتسجيل تكاليف التعويض والضريبة المؤجلة ذات الصلة: رأس المال المدفوع الإضافي (الاعتراف بتكلفة التعويض) د. أصل الضريبة المؤجلة (للإعتراف بأصل الضريبة المؤجلة للفرق المؤقت المتعلق بتكلفة التعويض) في نهاية عام 2008، بلغ رصيد أصل الضريبة المؤجلة 105 و 300 ضريبة إضافية رأس المال المدفوع. افترض سميث يمارس خياراتها في عام 2009 عندما سعر السهم هو 30 للسهم الواحد. إذا كان الأسهم العادية شيز لا الأسهم الاسمية فإنه يسجل ممارسة على النحو التالي: أبيك بركة بيان رقم. 123 (R) يوفر بديلين انتقاليين: الطريقة المستقبلية المعدلة والطريقة المعدلة بأثر رجعي مع إعادة التعديل. وبالإضافة إلى ذلك، موقف الموظفين لا. 123 (R) -3، التي نشرها فاسب على موقعها على شبكة الإنترنت في 11 نوفمبر 2005، يقدم خيارا مبسطا ثالثا. وفي جميع الحالات، يجب أن تساعد اتفاقيات شراء السلع (كبا) الشركات على حساب مبلغ المزايا الضريبية الزائدة المؤهلة (تجمع أبيك) في تاريخ الاعتماد. هذا مهم لأنه يساعد على تجنب بيان الدخل إضافية ضرب إلى الأرباح لتدريبات الخيار في المستقبل أو الإلغاءات. الشركات التي لم تتبع نهج القيمة العادلة للبيان الأصلي رقم 123 يجب أن ينشئ مجموعة مفتوحة من المزايا الضريبية الزائدة المدرجة في أبيك فيما يتعلق بجميع الجوائز الممنوحة وتسويتها في الفترات التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 1994، كما لو كانت الشركة تم المحاسبة عن منح الأسهم بموجب البيان رقم 123 النهج على طول. وینبغي أن تحدد ھذه الشرکات أیضا الأصول الضریبیة المؤجلة التي کانت ستتبعھا. 123 أحكام الاعتراف. إذا، بعد اعتماد البيان رقم. 123 (R)، وهو حساب كتاب الشركة على ممارسة الخيار أكبر من خصم الضرائب، ويتم تطبيق الفرق، وتعديلها للضرائب، مقابل تجمع أبيك الحالي. وليس لها تأثير على البيانات المالية للسنة الحالية. وبدون تجمع أبيك، فإن الفرق المعدل حسب الضرائب سيكون مصروفات إضافية للدخل. ومن الواضح أن حساب بداية تجمع أبيك وأصول الضريبة المؤجلة سيستغرق بعض الوقت. يجب أن تقوم كبا بتحليل المنحة لكل من الآثار الضريبية لجميع الخيارات الممنوحة أو المعدلة أو المستقرة أو المصادرة أو الممارسة بعد التاريخ الفعلي للبيان الأصلي رقم. 123- وكان هذا البيان نافذا للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 كانون الأول / ديسمبر 1995. أما بالنسبة للكيانات التي واصلت استخدام نهج الرأي رقم 25، فإن الإفصاحات الشكلية اللازمة لتشمل آثار جميع الجوائز الممنوحة في السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر / 1994.) بالنسبة للشركات التي كانت تستخدم أحكام الاعتراف في الرأي رقم 25، نقطة انطلاق جيدة ستكون المعلومات المستخدمة سابقا لبيان رقم. 123 أغراض الكشف. یجب أن تتضمن ملفات إعداد الإقرار الضریبي معلومات عن المنظمات الوطنیة غیر الحکومیة الممارس ة وممارسات إسو غیر المؤھلة. قد تكون ملفات إدارة الموارد البشرية مصدرا جيدا آخر للمعلومات. وعلی الرغم من أن حفظ السجلات يجب أن يتم علی أساس کل منحة علی حدة، فإن الفوائد الضريبية الزائدة ونقص المنفعة الضريبية في کل منحة يتم في نهاية المطاف حسابها لتحديد تجمع أبيك. الجوائز الممنوحة قبل تاريخ سريان البيان رقم 123 مستثناة من الحساب. سيك أكونتينغ بوليتين نو. 107 تقول الشركة تحتاج إلى حساب تجمع أيبك فقط عندما يكون لديه عجز الفترة الحالية. ونظرا لصعوبة الحصول على معلومات تبلغ من العمر 10 سنوات، ينبغي للشركات أن تبدأ هذا الحساب في أقرب وقت ممكن في حالة الحاجة إليها. النهج المبسط يسمح موظفو فاسب مؤخرا للشركات باتباع نهج أبسط لحساب رصيد بداية مجمع أبيك. وبموجب هذه الطريقة يساوي رصيد البداية الفرق بين جميع الزيادات في رأس المال المدفوع الإضافي المعترف به في البيانات المالية للشركة المتعلقة بالمزايا الضريبية من التعويض القائم على الأسهم خلال الفترات التالية لاعتماد البيان رقم (123) ولكن قبل اعتماد البيان رقم 123 (R). إن مصروفات التعويض الإضافية التراكمية التي تم الكشف عنها خلال نفس الفترة مضروبة في معدل الضريبة القانوني المخلوط للشركة الحالي عندما تعتمد البيان رقم. 123 (R). ويشمل سعر الضريبة المخلوطة الضرائب الاتحادية والولائية والمحلية والأجنبية. التعويض التراكمي التراكمي هو الحساب المحسوب باستخدام البيان رقم. 123 ناقص حساب باستخدام الرأي رقم. 25 - وينبغي أن تشمل المصروفات تكاليف التعويض المرتبطة بالجوائز الممنوحة جزئيا في تاريخ اعتمادها. الشركات لديها سنة واحدة من وقت لاحق من تاريخ اعتمادها بيان رقم. 123 (R) أو 10 نوفمبر 2005، لاختيار طريقة لحساب تجمع أبيك. أثر تتبع المنحة حسب الشرآات تحدد الشرآات ما إذا آانت ممارسة الموظفين لمنظمة وطنية للأمن القومي تخلق فائدة ضريبية زائدة أو نقص على أساس المنحة على أساس المنحة من خلال النظر في مصروفات التعويض وأصول الضريبة المؤجلة ذات الصلة التي سجلوها لكل منحة محددة لمعرفة مبلغ أصل الضريبة المؤجلة الذي تم إعفاؤه من الميزانية العمومية. ال يتم النظر في األصول الضريبية المؤجلة المتعلقة بجميع المكافآت غير المخصومة. إذا لم يمارس الموظف سوى جزء من جائزة الخيار، فإنه يتم فقط إعفاء أصول الضريبة المؤجلة المتعلقة بالجزء الممارس من الميزانية العمومية. تشديد التاريخ الفعال العديد من الشركات التي تستخدم طريقة التطبيق المحتمل المعدلة سيكون لها نسو التي تم منحها و على الأقل منحت جزئيا قبل اعتماد البيان رقم. 123 (R). عندما يمارس الموظفون هذه الخيارات، يجب على الشركة تسجيل انخفاض الضرائب الحالية المستحقة كائتمان لشركة أبيك إلى الحد الذي يتجاوز فيه أصل الضريبة المؤجلة، إن وجد. ويوضح الشكل التوضيحي 3 أدناه أثر المنظمات الوطنية لمراقبة الجودة التي تمتد في تاريخ سريانها. (كبا) تنفيذ الجوانب الضريبية للبيان رقم 123 (R) قد تواجه بعض الظروف الفريدة. المصادرة قبل الاستحقاق. الموظفين الذين يغادرون الشركة في كثير من الأحيان التخلي عن خياراتهم قبل انتهاء فترة الاستحقاق. وعندما يحدث ذلك، تقوم الشركة بتعديل مصاريف التعويض، بما في ذلك أية مزايا ضريبية سبق أن تم الاعتراف بها. الإلغاء بعد الاستحقاق. إذا ترك الموظف الشركة بعد استحقاق الخيارات ولكن لا تمارسها، فإن الشركة تلغي الخيارات. عندما يتم إلغاء هذه المكاتب بعد استحقاقها، ال يتم عكس مصاريف التعويض ولكن األصل الضريبي المؤجل هو. يتم حتميل الشطب اأول على اأبيك اإىل احلد الذي توجد فيه اأرسدة تراكمية يف جمموعة اأبيك من العرتاف املسبق باملزايا السريبية. يتم احتساب أي باقي كمصروف من خالل بيان الدخل للشركة. انتهاء الصلاحية. وتنتهي صلاحية العديد من الخيارات غير المؤهلة، حيث عادة ما تكون الخيارات تحت الماء (بمعنى أن سعر الخيار أعلى من سعر السهم الحالي للسوق). تنطبق نفس القواعد كما هو الحال في الإلغاء بعد استحقاق مصروف التعويض لا يتم عكسه ولكن أصل الضريبة المؤجلة هو. يتم حتميل الشطب اأول على اأبيك اإىل احلد الذي توجد فيه منافع الرضائب الزائدة الرتاكمية. يتم حتميل املبالغ املتبقية من خالل بيان الدخل للسركة. الفوائض المحتملة عند تنفيذ البيان رقم 123 (R) يجب أن تحظى اتفاقات السلام الشامل ببعض الحذر في بعض المناطق. معدلات الضريبة المؤجلة. يتعين على الشركات التي تعمل في أكثر من بلد أن تحرص بشكل خاص على حساب أصول الضريبة المؤجلة. وينبغي إجراء هذه الحسابات على أساس كل بلد على حدة، مع مراعاة قوانين الضرائب ومعدلاتها في كل ولاية قضائية. تختلف القوانين الضريبية المتعلقة بخصومات خيارات الأسهم في جميع أنحاء العالم. ولا تسمح بعض البلدان بالاقتطاعات بينما تسمح لها بلدان أخرى بمنحها أو تاريخ استحقاقها. خيارات تحت الماء. عندما يكون الخيار تحت الماء، بيان رقم. 123 (R) لا تسمح للشركة بتسجيل مخصص تقييم مقابل أصل الضريبة المؤجلة. يتم تسجيل مخصصات التقييم فقط عندما ال يكون الوضع الضريبي للشركة يوضح الدخل المستقبلي الخاضع للضريبة لن يكون كافيا لتحقيق جميع منافع موجودات الضريبة المؤجلة. ال يمكن عكس أصل الضريبة المؤجلة المرتبط بالخيارات تحت الماء إال عندما يتم إلغاء الخيارات أو ممارستها أو انتهاء صالحيتها دون أن يتم إثباتها. صافي خسائر التشغيل. ويجوز للشركة أن تحصل على خصم ضريبي من عملية الاختيار قبل أن تحقق بالفعل الفوائد الضريبية ذات الصلة لأنها تحمل صافي خسارة تشغيلية. وعندما يحدث ذلك، فإن الشركة ال تعترف بالفوائد الضريبية والائتمان لشركة أبيك لالستقطاع اإلضافي إلى أن يخفض الخصم في الواقع الضرائب المستحقة. تأثير التدفق النقدي تؤثر الطريقة التي تختارها الشركة لحساب مجمع أيبك أيضا على كيفية تمثيلها للمزايا الضريبية المحققة في بيان التدفقات النقدية. تحت البيان رقم يجب على الشركات (123) أن تستخدم نهجا إجماليا للإبلاغ عن المزايا الضريبية الزائدة في بيان التدفقات النقدية. وينبغي أن تظهر الفائدة الضريبية الزائدة من الخيارات الممارس ة كتدفق نقدي من أنشطة التمويل وكتدفق نقدي إضافي من العمليات. ولا يمكن خصم مخصصات الضرائب الزائدة مقابل أوجه القصور في الضرائب والاستحقاقات. ويختلف المبلغ الذي يظهر كتدفق نقدي من التمويل عن الزيادة في أبيك بسبب المزايا الضريبية الزائدة عندما تسجل الشركة أيضا أوجه القصور في المزايا الضريبية ضد شركة أيبك خالل الفترة. وستقوم الشركات التي تنتخب النهج المبسط بتقديم تقرير عن كامل مبلغ المنفعة الضريبية الممنوحة لشركة أبيك من الخيارات التي تم منحها بالكامل قبل اعتمادها. 123 (R) كتدفق نقدي من أنشطة التمويل وتدفقات نقدية من العمليات. بالنسبة للخيارات المكتسبة جزئيا أو تلك الممنوحة بعد اعتماد البيان رقم. 123 (R)، فإن الشركة ستقدم فقط الفوائد الضريبية الزائدة في بيان التدفق النقدي. نقطة انطلاق جيدة لحساب بداية تجمع أبيك وأصول الضريبة المؤجلة هي المعلومات التي تستخدمها الشركة في الكشف رقم. 123 أغراض الكشف. قد تتضمن ملفات إعداد الإقرار الضريبي وسجلات الموارد البشریة أیضا معلومات عن المنظمات الوطنیة غیر الحکومیة الممارس ة وأي أیة إسو غیر مؤھلة. وتحتاج الشركات لحساب تجمع أيبك فقط عندما يكون لديهم عجز في الفترة الحالية. ومع ذلك، ونظرا لصعوبة الحصول على المعلومات البالغ من العمر 10 سنوات، فكرة جيدة لبدء هذا الحساب في أقرب وقت ممكن في حالة الحاجة إليها. إذا كانت الشركة تعمل في أكثر من بلد واحد، يجب توخي الحذر عند حساب أصل الضريبة المؤجلة. إجراء الحسابات على أساس كل بلد على حدة، مع مراعاة قوانين الضرائب ومعدلاتها في كل ولاية قضائية. ختامات نهائية العديد من الشركات لا تزال تدرس التعديلات على خطط خيارات الأسهم القائمة قبل أن تعتمد بيان رقم. 123 (R). أولئك الذين لديهم خيارات الأسهم تحت الماء تقرر ما إذا كان لتسريع الاستحقاق لتجنب الاعتراف حساب التعويض. على الرغم من أنه يمكن تجنب خصم مصروفات التعويض بموجب الطريقة المستقبلية المعدلة، فإنه لا يمكن تجنب التأثير على تجمع أبيك. عندما تنتهي صلاحية الخيارات في نهاية المطاف، يجب على الشركة شطب أصل الضرائب المؤجلة كما هو الحال في مجمع أيبك إلى حد صافي مخصصات الضريبة الزائدة. اعتمادا على حجم منحة الخيار، وهذا قد يقلل من تجمع أبيك إلى الصفر. متطلبات محاسبة ضريبة الدخل من البيان رقم 123 (R) معقدة جدا. كل من حساب تجمع أبيك بداية والحسابات الجارية تتطلب من الشركات لتطوير عملية لتتبع المنح الفردية خيار الأسهم. طريقة مبسطة أحدث يضيف فقط مجموعة أخرى من الشركات الحسابية سوف يكون لأداء. كما يجب أن تركز الشركات العامة على تصميم الضوابط الداخلية المناسبة لتلبية متطلبات المادة 404 من قانون ساربانيس - أوكسلي. جنبا إلى جنب مع الصعوبة المحتملة لتعقب المعلومات البالغ من العمر 10 سنوات، والاستنتاج الواضح هو أن تبدأ الآن. أوراكل (أوركل) هذه مقتطفات مأخوذة من أوركل 10-K رفعت 29 يونيو 2009. الفوائد الضريبية من الخيار تمارين مجموع النقدية المستلمة نتيجة لتدريبات اخليارات بلغت حوالي 696160 مليونا و 1.2160 مليار و 873160 مليونا للسنة املالية 2009 و 2008 و 2007 على التوالي. وبلغت القيمة الضمنية الإجمالية للخيارات المتاحة 807160 مليونا و 2.0160 مليارا و 986160 مليونا للسنوات المالية 2009 و 2008 و 2007 على التوالي. وفيما يتعلق بهذه التدريبات، بلغت الفوائد الضريبية التي حققناها 252160 مليونا و 588160 مليونا و 338160 مليونا في السنة المالية 2009 و 2008 و 2007 على التوالي. ومن اإجمايل املزايا السريبية التي مت استالمها، قمنا بتسنيف املزايا السريبية الزائدة من التعويسات القائمة على ا لأسهم والبالغة 97160 مليون دينار و 454160 مليون و 259160 مليون دينار كتدفقات نقدية من اأنسطة التمويل وليس التدفقات النقدية من الأنسطة التسغيلية للسنة املالية 2009 و 2008 و 2007 على التوايل. لحساب المخصصات الضريبية الزائدة المتاحة لالستخدام في تعويض العجز الضريبي المستقبلي كما في تاريخ اعتماد رقم 123) R (والذي يؤثر أيضا على المزايا الضريبية الزائدة من التعويضات القائمة على األسهم والتي نقوم بإعادة تصنيفها كتدفقات نقدية من أنشطة التمويل، طريقة التحول البديلة كما هو منصوص عليه في فاسب مركز الموظفين FAS160123R-3، الانتقال الانتقالية إلى المحاسبة عن الآثار الضريبية من جوائز الدفع على أساس الأسهم. الفوائد الضريبية من تمارين الخيارات كان مجموع المبالغ النقدية المستلمة نتيجة لتمارين الخيارات حوالي 696160 مليونا و 1.2160 مليارا و 873160 مليونا للسنة المالية 2009 و 2008 و 2007 على التوالي. وبلغت القيمة الضمنية الإجمالية للخيارات المتاحة 807160 مليونا و 2.0160 مليارا و 986160 مليونا للسنوات المالية 2009 و 2008 و 2007 على التوالي. وفيما يتعلق بهذه التدريبات، بلغت الفوائد الضريبية التي حققناها 252160 مليونا و 588160 مليونا و 338160 مليونا في السنة المالية 2009 و 2008 و 2007 على التوالي. ومن اإجمايل املزايا السريبية التي مت استالمها، قمنا بتسنيف املزايا السريبية الزائدة من التعويسات القائمة على ا لأسهم والبالغة 97160 مليون دينار و 454160 مليون و 259160 مليون دينار كتدفقات نقدية من اأنسطة التمويل وليس التدفقات النقدية من الأنسطة التسغيلية للسنة املالية 2009 و 2008 و 2007 على التوايل. لحساب المخصصات الضريبية الزائدة المتاحة لالستخدام في تعويض العجز الضريبي المستقبلي كما في تاريخ اعتماد رقم 123) R (والذي يؤثر أيضا على المزايا الضريبية الزائدة من التعويضات القائمة على األسهم والتي نقوم بإعادة تصنيفها كتدفقات نقدية من أنشطة التمويل، طريقة التحول البديلة كما هو منصوص عليه في فاسب مركز الموظفين FAS160123R-3، الانتقال الانتقالية إلى المحاسبة عن الآثار الضريبية من جوائز الدفع على أساس الأسهم. هذه المقتطفات مأخوذة من أوركل 10-K المودعة 2 يوليو 2008. المزايا الضريبية من تمارين الخيار نحن تسوية خيار الموظفين الأسهم تمارين في المقام الأول مع الأسهم المشتركة الصادرة حديثا، وربما، في بعض الأحيان، تسوية تمارين خيار الأسهم الموظف مع أسهم خزينة لدينا. وبلغ مجموع المبالغ النقدية المستلمة نتيجة لعمليات الخيارات حوالي 1.2160 مليارا و 873160 مليونا و 573160 مليونا في السنة المالية 2008 و 2007 و 2006 على التوالي. وبلغت القيمة الفعلية الإجمالية للخيارات التي تمت ممارستها 2.0160 مليارا و 986160 مليونا و 594160 مليونا في السنة المالية 2008 و 2007 و 2006 على التوالي. وفيما يتعلق بهذه التدريبات، بلغت الفوائد الضريبية التي حققناها 588160 مليونا و 338160 مليونا و 169160 مليونا في السنة المالية 2008 و 2007 و 2006 على التوالي. إن اعتماد البيان 123) R (يتطلب منا تغيير تصنيف التدفقات النقدية لبعض المنافع الضريبية المستلمة من تمارين خيار األسهم ابتداء من السنة المالية 2007. ومن بين إجمالي المزايا الضريبية المستلمة، قمنا بتصنيف فوائد ضريبية زائدة من التعويضات المستندة إلى األسهم البالغة 454160 مليون و 259160 مليون دولار كتدفقات نقدية من أنشطة التمويل بدلا من التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية للسنة المالية 2008 و 2007 على التوالي. لحساب المخصصات الضريبية الزائدة المتاحة لالستخدام في تعويض العجز الضريبي المستقبلي كما في تاريخ اعتماد رقم 123) R (والذي يؤثر أيضا على المزايا الضريبية الزائدة من التعويضات القائمة على األسهم والتي نقوم بإعادة تصنيفها كتدفقات نقدية من أنشطة التمويل، (تتمة) مايو 1603، 2008 طريقة التحول البديلة كما هو منصوص عليه في موقف الموظفين فاسب FAS160123R-3، االنتقال االنتقالي إلى المحاسبة عن التأثيرات الضريبية لجوائز الدفع على أساس األسهم. المزايا الضريبية من تمارين الخيار نحن نقوم بتبديل خيار أسهم الموظفين بشكل أساسي مع األسهم العادية الصادرة حديثا وقد نقوم في بعض األحيان بتسوية تمارين خيار أسهم الموظفين مع أسهم الخزانة. وبلغ مجموع المبالغ النقدية المستلمة نتيجة لعمليات الخيارات حوالي 1.2160 مليارا و 873160 مليونا و 573160 مليونا في السنة المالية 2008 و 2007 و 2006 على التوالي. وبلغت القيمة الفعلية الإجمالية للخيارات التي تمت ممارستها 2.0160 مليارا و 986160 مليونا و 594160 مليونا في السنة المالية 2008 و 2007 و 2006 على التوالي. وفيما يتعلق بهذه التدريبات، بلغت الفوائد الضريبية التي حققناها 588160 مليونا و 338160 مليونا و 169160 مليونا في السنة المالية 2008 و 2007 و 2006 على التوالي. إن اعتماد البيان 123) R (يتطلب منا تغيير تصنيف التدفقات النقدية لبعض المنافع الضريبية المستلمة من تمارين خيار األسهم ابتداء من السنة المالية 2007. ومن بين إجمالي المزايا الضريبية المستلمة، قمنا بتصنيف فوائد ضريبية زائدة من التعويضات المستندة إلى األسهم البالغة 454160 مليون و 259160 مليون دولار كتدفقات نقدية من أنشطة التمويل بدلا من التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية للسنة المالية 2008 و 2007 على التوالي. لحساب المخصصات الضريبية الزائدة المتاحة لالستخدام في تعويض العجز الضريبي المستقبلي كما في تاريخ اعتماد 123) R (الذي يؤثر أيضا على المزايا الضريبية الزائدة من التعويضات القائمة على األسهم والتي نقوم بإعادة تصنيفها كتدفقات نقدية من أنشطة التمويل، هذا المقتطف مأخوذ من أوركل 10-K المودع في 29 يونيو 2007. المزايا الضريبية من تمارين الخيار نحن تسوية خيار الموظفين الأسهم تمارين في المقام الأول مع الأسهم المشتركة الصادرة حديثا، وربما، في بعض الأحيان، تسوية تمارين خيار الأسهم الموظف مع أسهم خزينة لدينا. وبلغ مجموع المبالغ النقدية المستلمة نتيجة لعمليات الاختيار حوالي 873160 مليونا، و 573160 مليونا، و 468160 مليونا في السنة المالية 2007، والضرائب المالية لعام 2006، والضرائب المالية لعام 2005، على التوالي. وبلغت القيمة الفعلية الإجمالية للخيارات المتاحة 986160 مليونا و 594160 مليونا و 511160 مليونا في السنة المالية 2007 و 2006 و 2005 على التوالي. وفيما يتعلق بهذه التدريبات، بلغت الفوائد الضريبية التي حققناها 338160 مليونا و 169160 مليونا و 170160 مليونا في السنة المالية 2007 و 2006 و 2005 على التوالي. إن اعتماد البيان 123R يتطلب منا تغيير تصنيف التدفقات النقدية لبعض المنافع الضريبية المستلمة من تمارين خيار الأسهم ابتداء من يونيو 1601، 2006. من إجمالي الفوائد الضريبية المستلمة، قمنا بتصنيف فوائد ضريبية زائدة من التعويضات المستندة إلى الأسهم والبالغة 259160 مليون دولار كتدفقات نقدية من وذلك بدلا من التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية للسنة المالية 2007. ولحساب المزايا الضريبية الزائدة المتاحة للاستخدام في تعويض العجز الضريبي المستقبلي اعتبارا من تاريخ اعتمادنا للقرار 123R الذي يؤثر أيضا على المزايا الضريبية الزائدة من التعويضات القائمة على الأسهم التي نقوم بإعادة تصنيفها كتدفقات نقدية من أنشطة التمويل، اعتمدنا طريقة التحول البديلة كما هو منصوص عليه في مركز الموظفين فاسب FAS160123R-3، االنتقال االنتقالي إلى المحاسبة عن اآلثار الضريبية لجوائز الدفع على أساس األسهم. هذا المقتطف مأخوذ من وثيقة أوركل 10-Q المودعة في 27 مارس 2007. المزايا الضريبية من تمارين الخيار نحن نقوم بتصفية خيار أسهم الموظفين بشكل أساسي مع الأسهم المشتركة الصادرة حديثا، وأحيانا مع أسهم الخزانة. وبلغ مجموع المبالغ النقدية المستلمة نتيجة لعمليات الخيارات حوالي 662 مليونا و 300 مليونا للتسعة أشهر المنتهية في 28 فبراير / شباط 2007 و 28 فبراير / شباط 2006 على التوالي. وبلغت القيمة الجوهرية للخيارات التي تمت ممارستها للتسعة أشهر المنتهية في 28 فبراير / شباط 2007 و 28 فبراير / شباط 2006 757 مليونا و 318 مليونا على التوالي. وفيما يتعلق بهذه التمارين، بلغت الفوائد الضريبية التي حققناها خلال التسعة أشهر المنتهية في 28 فبراير 2007 و 28 فبراير 2006 ما قيمته 259 مليونا و 100 مليون على التوالي. إن اعتماد البيان 123R يتطلب منا تغيير تصنيف التدفقات النقدية لبعض المزايا الضريبية المستلمة من تمارين خيار الأسهم ابتداء من 1 يونيو 2006. ومن إجمالي الفوائد الضريبية المستلمة، قمنا بتصنيف فوائد ضريبية زائدة من التعويضات القائمة على الأسهم والبالغة 204 مليون نقدا التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية بدلا من التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية للتسعة أشهر المنتهية في 28 فبراير 2007. لحساب الفوائد الضريبية الزائدة المتاحة للاستخدام في تعويض العجز الضريبي في المستقبل اعتبارا من تاريخ اعتمادنا 123R، والذي يؤثر أيضا على المزايا الضريبية الزائدة من التعویضات القائمة علی الأسھم والتي أعید تصنیفھا کتدفقات نقدیة من أنشطة التمویل، فقد اعتمدنا طریقة الانتقال البدیلة کما ھو منصوص علیھ في وضع الموظفین فاسب FAS123R-3، الانتخابات الانتقالیة للمحاسبة عن التأثیرات الضریبیة لجوائز الدفع بالأسھم. هذا المقتطف مأخوذ من إيداع أوركل 10-Q المودع في 21 ديسمبر 2006. المزايا الضريبية من تمارين الخيار نقوم بتسوية خيار الأسهم للموظفين في المقام الأول مع الأسهم المشتركة الصادرة حديثا، وأحيانا مع أسهم الخزينة. وبلغ مجموع المبالغ النقدية المستلمة نتيجة لعمليات الخيارات حوالي 529 مليونا و 212 مليونا لفترة الستة أشهر المنتهية في 30 نوفمبر / تشرين الثاني 2006 و 30 نوفمبر / تشرين الثاني 2005، على التوالي. وبلغت القيمة الجوهرية للخيارات الممارس ة لفترة الستة أشهر المنتهية في 30 نوفمبر / تشرين الثاني 2006 و 30 نوفمبر / تشرين الثاني 2005 607 ملايين و 192 مليونا على التوالي. وفيما يتعلق بهذه التمارين، بلغت الفوائد الضريبية التي حققتها الشركة لفترة الستة أشهر المنتهية في 30 نوفمبر 2006 و 30 نوفمبر 2005 205 مليون و 59 مليون على التوالي. إيضاحات حول البيانات المالية الموجزة الموحدة) تتمة (30 نوفمبر 2006 إن اعتماد البيان 123R يتطلب منا تغيير تصنيف التدفقات النقدية لبعض المنافع الضريبية المستلمة من تمارين خيارات األسهم التي تبدأ في 1 يونيو 2006. الفوائد الضريبية الزائدة من التعويضات القائمة على الأسهم والبالغة 159 مليونا كتدفقات نقدية من أنشطة التمويل بدلا من التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية لفترة الستة أشهر المنتهية في 30 نوفمبر / تشرين الثاني 2006. لحساب الفوائد الضريبية الزائدة المتاحة للاستخدام في تعويض العجز الضريبي في المستقبل اعتبارا من بيان اعتمادنا 123R الذي يؤثر أيضا على المزايا الضريبية الزائدة من التعويضات القائمة على الأسهم التي أعيد تصنيفها كتدفقات نقدية من أنشطة التمويل، اعتمدنا طريقة الانتقال البديلة كما هو منصوص عليه في فاسب مركز الموظفين FAS123R-3، الانتقال للانتخابات للمحاسبة عن الآثار الضريبية من جوائز الدفع على أساس المشاركة. هذا المقتطف مأخوذ من ملف أوركل 10-Q المقدم في 25 سبتمبر 2006. المزايا الضريبية من تمارين الخيارات نحن نقوم بتصفية خيار أسهم الموظفين بشكل أساسي مع الأسهم المشتركة الصادرة حديثا، وأحيانا مع أسهم الخزينة. وبلغ مجموع المبالغ النقدية المستلمة نتيجة لعمليات الخيارات حوالي 162 مليونا و 158 مليونا للثلاثة أشهر المنتهية في 31 أغسطس / آب 2006 و 31 أغسطس / آب 2005، على التوالي. وكانت القيمة الجوهرية للخيارات التي تمت ممارستها للثلاثة أشهر المنتهية في 31 أغسطس / آب 2006 و 31 أغسطس / آب 2005 149 مليونا لكلا الفترتين. وفيما يتعلق بهذه التمارين، بلغت الفوائد الضريبية التي حققتها الشركة للثلاثة أشهر المنتهية في 31 أغسطس / آب 2006 و 31 أغسطس / آب 2005 49 مليونا و 31 مليونا على التوالي. إن اعتماد البيان 123R يتطلب منا تغيير تصنيف التدفقات النقدية لبعض المزايا الضريبية المستلمة من تمارين خيار الأسهم اعتبارا من 1 يونيو 2006. ومن إجمالي الفوائد الضريبية المستلمة، قمنا بتصنيف فوائد ضريبية زائدة من التعويضات المستندة إلى الأسهم والبالغة 30 مليون نقدا التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية بدلا من التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية للثلاثة أشهر المنتهية في 31 أغسطس 2006. لحساب الفوائد الضريبية الزائدة المتاحة للاستخدام في تعويض العجز الضريبي في المستقبل اعتبارا من تاريخ اعتمادنا 123R، والذي يؤثر أيضا على المزايا الضريبية الزائدة من التعویضات القائمة علی الأسھم والتي أعید تصنیفھا کتدفقات نقدیة من أنشطة التمویل، فقد اعتمدنا طریقة الانتقال البدیلة کما ھو منصوص علیھ في وضع الموظفین فاسب FAS123R-3، الانتخابات الانتقالیة للمحاسبة عن التأثیرات الضریبیة لجوائز الدفع بالأسھم.